2025年1月1日至5月31日，納稅人需要辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。尚未完成的納稅人請抓緊時間辦理！

在企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。（本文來源上海稅務）

一、有哪些申報方式？

推薦大家線上辦理

通過“電子稅務局”申報，便捷高效。

特殊情況線下辦理

請攜帶材料至辦稅服務廳上門申報。

二、申報資料有哪些？

必填報表

?查賬征收企業(yè)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2025年第1號修訂版本）

?核定征收企業(yè)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）

?外省市總機構二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）

建議分步報送財務會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間報送，在梳理稅會差異調整、核實享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進行匯算清繳申報，以便獲得更好的辦稅體驗。

三、優(yōu)惠政策自主辦理

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

這幾個政策大家要記牢哦！

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

專用設備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第9號）

四、資產(chǎn)損失申報簡化

注意

納稅人申報時只需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/span>。

五、更正申報規(guī)則注意

匯算清繳期內更正（5月31日前）

補稅不加收滯納金。

匯算清繳期后更正

補稅需按日加收滯納金，可通過電子稅務局在線辦理。

六、退稅流程優(yōu)化

主動申請退稅

預繳稅款超過應繳稅額的，及時通過電子稅務局提交申請。

智能退稅服務

系統(tǒng)智能識別退稅需求，符合條件選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。

七、其他重要提示

關聯(lián)業(yè)務申報

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關聯(lián)申報：一是年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，二是年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但需要報送國別報告的（符合國家稅務總局公告2016年第42號第五條規(guī)定）。

退稅賬戶有效性

確保銀行賬戶信息準確，避免退稅款延遲到賬。

資料保存期限

所有申報資料至少保存10年，稅務檢查需隨時備查。

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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填報要點

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣人數(shù)。

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政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

二、研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

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填報要點

①研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）適用于本年享受研發(fā)費用加計扣除（含結轉）優(yōu)惠政策的納稅人填報。

②對于“費用化”的研發(fā)支出，在支出發(fā)生年度填報本表；對于“資本化”的研發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)的年度及以后攤銷年度填報本表。

③如本年不享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策但尚有以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分需要結轉的，也應填報本表。

三、專用設備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。

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填報要點

本公告所稱專用設備，是指企業(yè)購置并實際使用列入財稅〔2018〕84號、財稅〔2017〕71號的專用設備。專用設備改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。